Dienpinigių apmokestinimas Lietuvoje: ką reikia žinoti?

Dienpinigiai – tai pinigų suma, skiriama darbuotojo kasdienėms išlaidoms (maitinimui, smulkioms išlaidoms) kompensuoti, kai jis siunčiamas į komandiruotę. Nors atrodo, kad tai papildomos pajamos darbuotojui, svarbu suprasti, jog dienpinigių apmokestinimas turi savų niuansų. Šiame straipsnyje išsamiai aptarsime, kaip dienpinigiai apmokestinami Lietuvoje, kokie taikomi dydžiai, kokiais atvejais jie neapmokestinami ir į ką reikėtų atkreipti dėmesį tiek darbdaviams, tiek darbuotojams.

Kas reglamentuoja dienpinigių apmokestinimą?

Dienpinigių mokėjimo ir apmokestinimo tvarką Lietuvoje reglamentuoja keli teisės aktai. Pagrindiniai iš jų yra Lietuvos Respublikos darbo kodeksas, Lietuvos Respublikos Vyriausybės nutarimas dėl dienpinigių ir kitų komandiruočių išlaidų apmokėjimo dydžių ir mokėjimo tvarkos patvirtinimo, bei Gyventojų pajamų mokesčio įstatymas. Šie dokumentai nustato maksimalius neapmokestinamus dienpinigių dydžius, komandiruočių trukmės apribojimus ir kitas svarbias sąlygas.

Neapmokestinami dienpinigiai: kokie dydžiai taikomi?

Vienas svarbiausių aspektų, kalbant apie dienpinigių apmokestinimą, yra neapmokestinamų dienpinigių dydžiai. Jie skiriasi priklausomai nuo to, ar komandiruotė vyksta Lietuvoje, ar užsienyje. Vyriausybės nutarimu patvirtinti konkretūs maksimalūs dienpinigių dydžiai kiekvienai šaliai. Jei darbdavys moka dienpinigius, neviršijančius nustatytų normų, jie nėra apmokestinami gyventojų pajamų mokesčiu (GPM) ir „Sodros” įmokomis.

Svarbu paminėti, kad jeigu komandiruotė trunka vieną dieną į užsienį, mokama 50 procentų patvirtinto dienpinigių dydžio. Tačiau, jei darbuotojas tą pačią dieną vyksta į kelias užsienio valstybes, taikomas didesnį dienpinigių dydį nustatančios užsienio valstybės dienpinigių dydis (bet ne mažiau kaip 50 procentų toje valstybėje nustatyto dydžio).

Kada dienpinigiai apmokestinami?

Dienpinigiai tampa apmokestinamomis pajamomis, kai viršija Vyriausybės nustatytus maksimalius dydžius. Viršijanti dalis apmokestinama GPM ir nuo jos skaičiuojamos „Sodros” įmokos. Pavyzdžiui, jei nustatytas maksimalus dienpinigių dydis į tam tikrą šalį yra 50 eurų, o darbdavys moka 70 eurų, tai 20 eurų (70-50) bus apmokestinami kaip darbo užmokestis.

Kitos svarbios aplinkybės, turinčios įtakos apmokestinimui

• Komandiruotės trukmė. Ilgesnės nei 365 dienos nepertraukiamos komandiruotės metu išmokėti dienpinigiai bus pilnai apmokestinami.
• Darbo pobūdis. Jeigu darbas yra susijęs su kelionėmis, važiavimu ar yra kilnojamojo pobūdžio, ir darbuotojui kompensuojamos su tuo susijusios padidėjusios išlaidos, ši kompensacija negali viršyti 50 procentų bazinio (tarifinio) darbo užmokesčio ir, bet kuriuo atveju, tokia kompensacija yra neapmokestinama, jeigu neviršija nustatyto dydžio (dienpinigių normų).
• Maitinimo išlaidų kompensavimas. Jei darbdavys atskirai kompensuoja darbuotojo maitinimo išlaidas komandiruotės metu, dienpinigių dydis gali būti mažinamas.
• Kitos išmokos. Svarbu atskirti dienpinigius nuo kitų komandiruotės išlaidų, pavyzdžiui, apgyvendinimo, transporto. Šios išlaidos apmokamos atskirai ir neturi įtakos dienpinigių apmokestinimui, jei yra pagrįstos dokumentais.

Darbdavio pareigos

Darbdavys, siųsdamas darbuotoją į komandiruotę, privalo:

• Išleisti įsakymą dėl komandiruotės, kuriame nurodoma komandiruotės tikslas, vieta, trukmė, apmokėjimo sąlygos.
• Apskaičiuoti ir išmokėti dienpinigius, atsižvelgiant į nustatytus neapmokestinamus dydžius.
• Jei dienpinigių suma viršija nustatytus dydžius, teisingai apskaičiuoti ir sumokėti GPM ir „Sodros” įmokas nuo viršijančios dalies.
• Tvarkyti komandiruočių apskaitą ir saugoti susijusius dokumentus.

Darbuotojo pareigos

Darbuotojas, vykstantis į komandiruotę, turėtų:

• Susipažinti su darbdavio įsakymu dėl komandiruotės.
• Saugoti visus su komandiruote susijusius dokumentus (kelionės bilietus, apgyvendinimo sąskaitas ir kt.), kurie gali būti reikalingi išlaidoms pagrįsti.
• Informuoti darbdavį apie bet kokius komandiruotės plano pasikeitimus.

Specialūs atvejai

Yra keletas specialių atvejų, kuriuos verta paminėti. Pavyzdžiui, tarptautinių pervežimų vairuotojams taikomos šiek tiek kitokios dienpinigių apmokestinimo taisyklės. Taip pat skirtingai gali būti traktuojamos komandiruotės į aukšto mokesčių lygio šalis.

Dažniausiai užduodami klausimai (DUK)

Ar galiu gauti dienpinigius grynaisiais pinigais? Taip, dienpinigiai gali būti išmokami tiek grynaisiais pinigais, tiek pavedimu į darbuotojo banko sąskaitą.

Ar dienpinigiai visada yra neapmokestinami? 
Ne, dienpinigiai neapmokestinami tik tuo atveju, jei neviršija Vyriausybės nustatytų dydžių.

Ar darbdavys gali nemokėti dienpinigių? Ne, darbdavys privalo mokėti dienpinigius, jei siunčia darbuotoją į komandiruotę. Tačiau jis gali mokėti mažesnius nei Vyriausybės nustatyti dienpinigiai, bet tokiu atveju, jie vistiek nebus apmokestinami, iki nustatyto limito.

Ką daryti, jei nesutinku su darbdavio apskaičiuotais dienpinigiais?
Pirmiausia reikėtų kreiptis į darbdavį ir išsiaiškinti situaciją. Jei nepavyksta rasti sprendimo, galima kreiptis į Valstybinę darbo inspekciją.

Apibendrinimas

Dienpinigių apmokestinimas Lietuvoje yra gana aiškiai reglamentuotas, tačiau svarbu žinoti pagrindines taisykles ir atkreipti dėmesį į specifines situacijas. Tiek darbdaviai, tiek darbuotojai turėtų būti informuoti apie savo teises ir pareigas, kad būtų išvengta nesusipratimų ir užtikrintas sklandus komandiruočių procesas. Tinkamas dienpinigių apskaičiavimas ir apmokestinimas yra svarbi darbo santykių dalis, prisidedanti prie skaidrios ir teisingos darbo aplinkos kūrimo.