Individuali veikla Lietuvoje: nuo idėjos iki įgyvendinimo

Individuali veikla (IV) – tai puiki galimybė realizuoti savo verslo idėjas, dirbti sau ir lanksčiai planuoti savo laiką. Lietuvoje ši veiklos forma yra populiari tarp įvairių sričių specialistų – nuo amatininkų ir menininkų iki konsultantų ir IT profesionalų. Šiame straipsnyje išsamiai aptarsime individualios veiklos privalumus, registravimo procesą, mokesčius, apskaitą ir kitus svarbius aspektus, su kuriais susiduria pradedantieji ir jau patyrę individualios veiklos vykdytojai.

Kas yra individuali veikla?

Individuali veikla – tai savarankiška, komercinė arba gamybinė, profesinė, kūrybinė, mokslinė ar kitokia panašaus pobūdžio veikla, kuria versdamasis fizinis asmuo siekia gauti pajamų ar kitokios ekonominės naudos per tęstinį laikotarpį. Svarbu pabrėžti, kad individuali veikla nėra darbo santykiai. Asmuo, vykdantis individualią veiklą, pats atsako už savo veiksmus, rezultatus ir finansinius įsipareigojimus.

Individualios veiklos privalumai

Individuali veikla turi nemažai privalumų, lyginant su kitomis verslo formomis:

• Paprastas registravimas ir likvidavimas. Individualios veiklos registravimas yra nesudėtingas ir greitas procesas, kurį galima atlikti internetu arba Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) skyriuje. Taip pat nesudėtinga ir veiklą nutraukti.

• Mažesnė administracinė našta. Palyginti su įmonėmis, individualios veiklos vykdytojams taikomi paprastesni apskaitos reikalavimai.
• Lankstumas. Galimybė pačiam planuoti savo darbo laiką, pasirinkti klientus ir projektus.
• Mažesni mokesčiai tam tikrais atvejais. Priklausomai nuo gaunamų pajamų ir pasirinkto mokesčių mokėjimo būdo, individualios veiklos mokesčiai gali būti mažesni nei dirbant pagal darbo sutartį ar steigiant įmonę.
• Galimybė dirbti iš namų. Daugelis individualios veiklos rūšių leidžia dirbti nuotoliniu būdu.

Individualios veiklos trūkumai

Žinoma, individuali veikla turi ir tam tikrų trūkumų:

• Atsakomybė visu savo turtu. Individualios veiklos vykdytojas už savo įsipareigojimus atsako visu savo asmeniniu turtu. Tai reiškia, kad, jei veikla bus nesėkminga ir susidarys skolos, kreditoriai gali nukreipti išieškojimą į asmeninį turtą (pvz., butą, automobilį).
• Socialinių garantijų trūkumas. Individualios veiklos vykdytojai turi patys pasirūpinti savo socialinėmis garantijomis (pvz., pensija, ligos išmoka). Nors jie moka socialinio draudimo įmokas, jų gaunamos išmokos dažnai būna mažesnės nei dirbančiųjų pagal darbo sutartį.
• Sunkiau gauti finansavimą. Bankai ir kitos kredito įstaigos dažnai atsargiau vertina individualios veiklos vykdytojus, todėl gali būti sunkiau gauti paskolą verslo plėtrai.
• Ribotos plėtros galimybės. Nors individualią veiklą galima plėsti, ji paprastai nėra tokia lanksti kaip įmonė, kai kalbama apie darbuotojų samdymą, investicijų pritraukimą ir pan.

Individualios veiklos registravimas

Individualios veiklos registravimas Lietuvoje yra gana paprastas procesas. Jį galima atlikti dviem būdais:

1. Elektroniniu būdu per VMI Mano VMI sistemą. Tai greičiausias ir patogiausias būdas. Reikia prisijungti prie Mano VMI, pasirinkti „Paslaugos”, tada „Mokesčių mokėtojo registravimas / duomenų keitimas”, užpildyti prašymą (forma REG812) ir jį pateikti.
2. Atvykus į bet kurį VMI aptarnavimo skyrių. Reikia užpildyti tą pačią REG812 formą ir pateikti ją VMI darbuotojui.

Registruojant individualią veiklą, reikia nurodyti:

• Asmens duomenis (vardą, pavardę, asmens kodą, adresą).
• Veiklos rūšį (pagal Ekonominės veiklos rūšių klasifikatorių EVRK 2 red.).
• Veiklos vykdymo adresą (jei jis skiriasi nuo gyvenamosios vietos adreso).
• Pasirinktą mokesčių mokėjimo būdą (apie tai plačiau – kitame skyriuje).

Užregistravus individualią veiklą, VMI suteikia individualios veiklos vykdymo pažymą. Ši pažyma yra pagrindinis dokumentas, įrodantis, kad asmuo turi teisę vykdyti individualią veiklą.

Mokesčiai, taikomi individualiai veiklai

Individualios veiklos vykdytojai moka šiuos pagrindinius mokesčius:

• Gyventojų pajamų mokestis (GPM). GPM tarifas individualiai veiklai yra 5% arba 15%, priklausomai nuo veiklos rūšies ir gaunamų pajamų. 5% tarifas taikomas, kai apmokestinamosios pajamos (pajamos, atėmus leidžiamus atskaitymus) neviršija tam tikros ribos (kuri kasmet nustatoma). Viršijus šią ribą, taikomas 15% tarifas. Tam tikroms veiklos rūšims (pvz., laisvosioms profesijoms) taikomas 15% tarifas nepriklausomai nuo pajamų dydžio.
• Valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokos. VSD įmokos mokamos nuo 90% apmokestinamųjų pajamų. Bazinė VSD įmokų norma yra 12,52%. Papildomai galima kaupti pensijai II ir III pakopose.
• Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokos. PSD įmokos mokamos nuo 90% apmokestinamųjų pajamų ir sudaro 6,98%.
• Pridėtinės vertės mokestis (PVM). Jei per paskutinius 12 mėnesių gautos pajamos iš ekonominės veiklos viršija 45 000 Eur, individualios veiklos vykdytojas privalo registruotis PVM mokėtoju. Standartinis PVM tarifas Lietuvoje yra 21%.

Svarbu pažymėti, kad leidžiami atskaitymai, mažinantys apmokestinamąsias pajamas, gali būti dvejopi:

• Faktinės išlaidos, pagrįstos dokumentais.
• 30% nuo gautų pajamų be dokumentų.

Individualios veiklos vykdytojas gali pasirinkti, kurį atskaitymų būdą taikyti.

Individualios veiklos apskaita

Individualios veiklos apskaita yra paprastesnė nei įmonių apskaita. Yra du pagrindiniai apskaitos būdai:

• Supaprastinta apskaita. Šis būdas taikomas, kai pajamos neviršija tam tikros ribos (kuri kasmet nustatoma). Supaprastintos apskaitos atveju pakanka pildyti pajamų ir išlaidų apskaitos žurnalą.
• Buhalterinė apskaita. Jei pajamos viršija nustatytą ribą, privaloma tvarkyti buhalterinę apskaitą. Tai reiškia, kad reikia pildyti daugiau dokumentų, sudaryti finansines ataskaitas ir pan.

Rekomenduojama pasikonsultuoti su buhalteriu ar VMI specialistais, kad pasirinktumėte tinkamiausią apskaitos būdą.

Individualios veiklos nutraukimas

Individualios veiklos nutraukimas yra toks pat paprastas kaip ir registravimas. Tai galima padaryti elektroniniu būdu per Mano VMI sistemą arba atvykus į VMI aptarnavimo skyrių. Reikia užpildyti prašymą (forma REG812) ir nurodyti veiklos nutraukimo datą.

Dažniausiai užduodami klausimai (DUK) apie individualią veiklą

Ar galiu vykdyti individualią veiklą ir tuo pačiu metu dirbti pagal darbo sutartį?

Taip, galite. Individuali veikla neriboja galimybės dirbti pagal darbo sutartį.

Ar man reikia kasos aparato?

Priklauso nuo veiklos pobūdžio. Jei priimate atsiskaitymus grynaisiais pinigais, dažniausiai kasos aparatas yra reikalingas. Tačiau yra tam tikrų išimčių. Rekomenduojama pasitikslinti VMI.

Ar galiu samdyti darbuotojus, vykdydamas individualią veiklą?

Ne, individualios veiklos vykdytojas negali samdyti darbuotojų. Jei reikia darbuotojų, reikėtų steigti įmonę.

Kaip deklaruoti pajamas iš individualios veiklos?

Pajamos iš individualios veiklos deklaruojamos metinėje pajamų deklaracijoje (forma GPM311).

Pabaigos žodis

Individuali veikla Lietuvoje yra patraukli verslo forma, ypač tiems, kurie vertina lankstumą, savarankiškumą ir paprastesnę administracinę naštą. Tačiau svarbu atsakingai įvertinti visus privalumus ir trūkumus, pasiruošti mokesčių mokėjimui ir apskaitos tvarkymui. Šis straipsnis – tai tik bendras gidas. Prieš pradedant individualią veiklą, rekomenduojama pasikonsultuoti su VMI specialistais ir, jei reikia, su buhalteriu.