Individuali veikla pagal pažymą: ką reikia žinoti?

Individuali veikla pagal pažymą – tai vienas populiariausių būdų Lietuvoje vykdyti ekonominę veiklą, nesuteikiant sau juridinio asmens statuso. Ši forma ypač patraukli pradedantiesiems verslininkams, laisvai samdomiems specialistams (freelanceriams), amatininkams ir tiems, kurie savo veiklą nori vykdyti paprasčiau, su mažesne administracine našta nei, pavyzdžiui, steigiant uždarąją akcinę bendrovę.

Kas gali vykdyti individualią veiklą pagal pažymą?

Individualią veiklą pagal pažymą gali vykdyti bet kuris veiksnus fizinis asmuo, nuolatinis Lietuvos gyventojas. Svarbu paminėti, kad asmuo, norintis vykdyti individualią veiklą, neturi būti įregistravęs juridinio asmens (pvz., UAB, MB) tai pačiai veiklai vykdyti. Taip pat, tam tikroms veiklos rūšims gali būti reikalingi papildomi leidimai ar licencijos, nepriklausomai nuo to, kad veikla vykdoma pagal pažymą.

Kaip įregistruoti individualią veiklą?

Individualios veiklos registravimas yra gana paprastas procesas. Tai galima padaryti keliais būdais:

• Elektroniniu būdu per Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) Mano VMI sistemą. Tai yra greičiausias ir patogiausias būdas.
• Užpildant prašymą (forma REG812) ir pateikiant jį tiesiogiai VMI aptarnavimo skyriuje.
• Siunčiant prašymą paštu.

Registruojantis reikia nurodyti planuojamos vykdyti veiklos rūšį pagal Ekonominės veiklos rūšių klasifikatorių (EVRK), veiklos vykdymo adresą (jei toks yra), kontaktinius duomenis ir kitą prašomą informaciją. VMI, gavusi prašymą, per kelias darbo dienas įregistruoja individualią veiklą ir išduoda pažymą. Pažymoje nurodomas individualios veiklos vykdymo numeris, kuris vėliau naudojamas deklaruojant pajamas ir mokant mokesčius.

Kokie mokesčiai taikomi individualiai veiklai?

Individualiai veiklai pagal pažymą taikomi šie pagrindiniai mokesčiai:

• Gyventojų pajamų mokestis (GPM). GPM tarifas priklauso nuo apmokestinamųjų pajamų dydžio. Apmokestinamosios pajamos – tai skirtumas tarp gautų pajamų ir leidžiamų atskaitymų. Leidžiamiems atskaitymams galima priskirti 30% gautų pajamų arba faktiškai patirtas išlaidas, pagrįstas juridinę galią turinčiais dokumentais. Taikomi du GPM tarifai: 5% tarifas, kai apmokestinamos pajamos neviršija 20 000 Eur, ir 15% tarifas, taikomas tai pajamų daliai, kuri viršija 20 000 Eur. Svarbu pažymėti, kad taikant 15% GPM tarifą, jis yra taikomas visoms pajamoms, ne tik viršyjančioms 20 000 Eur, jeigu per mokestinį laikotarpį gautų pajamų suma viršija tam tikrą nustatytą ribą. Ši riba kinta, todėl ją reikia nuolat sekti VMI puslapyje.
• Valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokos. VSD įmokų tarifas yra 13.53% nuo 90% apmokestinamųjų pajamų (bet ne mažiau kaip nuo minimalios mėnesinės algos (MMA), jei dirbama tik pagal individualią veiklą). Jei asmuo dirba ir pagal darbo sutartį, ir vykdo individualią veiklą, VSD įmokos nuo individualios veiklos pajamų mokamos tik tuo atveju, jei individualios veiklos apmokestinamosios pajamos viršija 12 MMA per metus.
• Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokos. PSD įmokų tarifas yra 6,98% nuo 90% apmokestinamųjų pajamų (bet ne mažiau kaip nuo MMA, jei dirbama tik pagal individualią veiklą). Panašiai kaip ir su VSD, jei asmuo dirba ir pagal darbo sutartį, PSD įmokos nuo individualios veiklos pajamų mokamos tik tuo atveju, jei individualios veiklos apmokestinamosios pajamos viršija 12 MMA per metus.
• Pridėtinės vertės mokestis (PVM). Jei per paskutinius 12 mėnesių gautos pajamos iš ekonominės veiklos viršija 45 000 Eur, privaloma registruotis PVM mokėtoju. Taip pat galima registruotis PVM mokėtoju ir savanoriškai.

Apskaita ir deklaravimas

Vykdant individualią veiklą pagal pažymą, būtina tvarkyti apskaitą. Paprasčiausias būdas – pildyti pajamų ir išlaidų žurnalą. Žurnale reikia registruoti visas gautas pajamas ir patirtas išlaidas, susijusias su veikla. Taip pat būtina saugoti visus su veikla susijusius dokumentus (sąskaitas faktūras, kvitus, sutartis ir kt.).

Pajamas ir sumokėtus mokesčius reikia deklaruoti VMI iki kiekvienų metų gegužės 1 dienos, pateikiant metinę pajamų deklaraciją (forma GPM311). Deklaraciją patogiausia teikti elektroniniu būdu per VMI Mano VMI sistemą.

Individualios veiklos privalumai ir trūkumai

Privalumai:

• Paprasta registracija ir likvidavimas.
• Mažesnė administracinė našta, palyginti su juridiniais asmenimis.
• Galimybė pasirinkti leidžiamų atskaitymų būdą (30% arba faktinės išlaidos).
• Nereikia pradinio kapitalo.
• Galima derinti su darbu pagal darbo sutartį.

Trūkumai:

• Neribota atsakomybė už prievoles visu savo turtu (skirtingai nei, pavyzdžiui, UAB atveju).
• Gali būti sudėtingiau gauti finansavimą iš bankų ar kitų kredito įstaigų.
• Ribotos socialinės garantijos, jei nedirbama pagal darbo sutartį.
• Reikia savarankiškai tvarkyti apskaitą ir deklaruoti pajamas.

Dažniausiai užduodami klausimai (DUK)

Ar galiu vykdyti individualią veiklą, jei esu pensininkas?

Taip, galite. Pensijos gavimas netrukdo vykdyti individualios veiklos.

Ar galiu samdyti darbuotojus vykdydamas individualią veiklą pagal pažymą?

Ne, individualią veiklą pagal pažymą vykdantis asmuo negali samdyti darbuotojų. Jei norite samdyti darbuotojus, turite steigti juridinį asmenį (pvz., UAB, MB) arba rinktis kitą veiklos formą, pavyzdžiui, individualią įmonę.

Ar galiu vykdyti kelias skirtingas veiklas pagal vieną pažymą?

Taip, galite. Registruodami veiklą, galite nurodyti kelias skirtingas veiklos rūšis pagal EVRK.

Ką daryti, jei mano veikla tampa nuostolinga?

Jei veikla tampa nuostolinga, galite ją sustabdyti arba nutraukti. Veiklos sustabdymas reiškia, kad laikinai nevykdote veiklos, bet pažyma lieka galioti. Veiklos nutraukimas reiškia, kad pažyma panaikinama.

Ar galiu verstis individualia veikla būdamas bedarbiu? Taip, galite. Tačiau, jeigu gaunate bedarbio išmoką, pradėjus vykdyti individualią veiklą, išmokos mokėjimas bus nutrauktas. Rekomenduojama pasikonsultuoti su Užimtumo tarnyba prieš pradedant veiklą.

Individuali veikla ir verslo liudijimas: skirtumai

Svarbu atskirti individualią veiklą pagal pažymą nuo verslo liudijimo. Verslo liudijimas yra dar paprastesnė veiklos forma, tinkama tik tam tikroms veiklos rūšims, nurodytoms Vyriausybės patvirtintame sąraše. Verslo liudijimas išduodamas tam tikram laikotarpiui (pvz., mėnesiui, metams) ir už jį mokamas fiksuotas mokestis, nepriklausomai nuo gautų pajamų. Individuali veikla pagal pažymą yra lankstesnė, leidžia vykdyti įvairesnes veiklas, o mokesčiai priklauso nuo gautų pajamų ir patirtų išlaidų.

Baigiamosios mintys

Individuali veikla pagal pažymą – puikus pasirinkimas tiems, kurie nori pradėti savo verslą ar papildomai užsidirbti, nesusidurdami su sudėtinga biurokratija. Tačiau, prieš pradedant veiklą, svarbu atidžiai išnagrinėti visus mokesčių ir apskaitos aspektus, įvertinti savo poreikius ir galimybes. Šis straipsnis – tik bendro pobūdžio informacija. Rekomenduojama pasikonsultuoti su VMI specialistais ar buhalteriais, kad gautumėte individualią konsultaciją.