Individualios veiklos mokesčiai Lietuvoje: ką reikia žinoti 2024 metais?

Individuali veikla – populiarus pasirinkimas norintiems dirbti savarankiškai, lanksčiai ir be griežtos darbo sutarties. Tačiau, kartu su laisve ateina ir atsakomybė už mokesčių mokėjimą. Šiame straipsnyje išsamiai aptarsime individualios veiklos mokesčius Lietuvoje, kad pradedantiesiems ir jau dirbantiems pagal individualios veiklos pažymą būtų aiškiau, kokias prievoles jie turi valstybei.

Kas yra individuali veikla?

Individuali veikla – tai savarankiška veikla, kuria versdamasis asmuo siekia gauti pajamų ar kitokios ekonominės naudos. Tai gali būti įvairios paslaugos (pvz., kirpėjo, fotografo, programuotojo, vertėjo, konsultanto), prekyba (pvz., rankdarbiais, internetinė prekyba), gamyba (pvz., baldų, papuošalų) ar kita veikla, kuri nėra draudžiama įstatymų.

Individualios veiklos registravimas

Prieš pradedant vykdyti individualią veiklą, būtina ją įregistruoti Valstybinėje mokesčių inspekcijoje (VMI). Tai galima padaryti elektroniniu būdu per Mano VMI sistemą arba atvykus į VMI aptarnavimo skyrių. Registruojant veiklą, reikia nurodyti veiklos rūšį pagal Ekonominės veiklos rūšių klasifikatorių (EVRK) ir pasirinkti apmokestinimo būdą.

Apmokestinimo būdai: du pagrindiniai pasirinkimai

Individualios veiklos pajamos gali būti apmokestinamos dviem pagrindiniais būdais:

• Pajamų mokesčiu (GPM) nuo pelno. Šiuo atveju mokamas 5% arba 15% GPM tarifas (priklausomai nuo veiklos rūšies ir pajamų dydžio) nuo skirtumo tarp gautų pajamų ir patirtų išlaidų, susijusių su veikla. Svarbu kruopščiai sekti visas išlaidas ir turėti jas pagrindžiančius dokumentus.
• Fiksuotu pajamų mokesčiu. Šis būdas tinka tik tam tikroms veiklos rūšims, kurios yra įtrauktos į specialų sąrašą. Mokamas fiksuotas, iš anksto nustatytas GPM dydis, nepriklausomai nuo gautų pajamų ar patirtų išlaidų. Šis būdas paprastesnis, nes nereikia detaliai sekti išlaidų, tačiau gali būti ne toks naudingas, jei išlaidos yra didelės.

Gyventojų pajamų mokestis (GPM)

Kaip minėta, GPM tarifas priklauso nuo veiklos rūšies ir pajamų dydžio. Daugeliu atvejų taikomas 5% tarifas, tačiau jei metinės apmokestinamosios pajamos (pelnas) viršija 20 000 eurų, viršijanti dalis apmokestinama 15% tarifu. Tam tikroms veikloms, pavyzdžiui, laisvosioms profesijoms (advokatams, notarams, antstoliams ir pan.), taikomas 15% GPM tarifas, nepriklausomai nuo pajamų dydžio.

Jei pasirenkamas apmokestinimas nuo pelno, svarbu atsiminti, jog leidžiami atskaitymai susiję su vykdoma veikla: pavyzdžiui, medžiagų, įrangos įsigijimas, nuomos mokesčiai, komunaliniai patarnavimai, ryšio išlaidos, reklama ir pan. Būtina turėti išlaidų pagrindimo dokumentus.

Valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokos

Vykdantys individualią veiklą asmenys privalo mokėti VSD įmokas. Šios įmokos užtikrina socialines garantijas: pensiją, ligos, motinystės/tėvystės išmokas. VSD įmokų tarifas 2024 metais yra 19,5% (įskaitant 6,98% privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmoką) nuo 90% apmokestinamųjų pajamų (pelno). Tačiau, jei asmuo moka VSD įmokas nuo darbo užmokesčio pagal darbo sutartį, ir šios įmokos yra ne mažesnes nei nuo minimalios mėnesinės algos (MMA), individualios veiklos VSD įmokos skaičiuojamos nuo 50% apmokestinamųjų pajamų.

Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokos

Kaip jau minėta, PSD įmoka yra įskaičiuota į VSD įmokų tarifą. Ji užtikrina teisę į nemokamas sveikatos priežiūros paslaugas. Svarbu paminėti, kad net ir nevykdant veiklos, bet esant registruotam individualios veiklos vykdytoju, gali tekti mokėti minimalią PSD įmoką kas mėnesį (6,98% nuo MMA), jei asmuo nėra draustas valstybės lėšomis (pvz., nėra studentas, pensininkas, nedirba pagal darbo sutartį).

Pridėtinės vertės mokestis (PVM)

Individualios veiklos vykdytojas tampa PVM mokėtoju, jei jo pajamos per paskutinius 12 mėnesių viršija 45 000 eurų. Taip pat galima savanoriškai registruotis PVM mokėtoju, jei tai yra naudinga verslui (pvz., perkant prekes ar paslaugas iš kitų PVM mokėtojų). Standartinis PVM tarifas Lietuvoje yra 21%, tačiau kai kurioms prekėms ir paslaugoms taikomi lengvatiniai tarifai (9% arba 5%).

Mokesčių deklaravimas ir sumokėjimas

Metinė pajamų deklaracija (GPM311 forma) teikiama ir GPM sumokamas iki kitų metų gegužės 1 dienos. VSD ir PSD įmokos mokamos kas mėnesį, iki kito mėnesio 15 dienos. Jei taikomas fiksuotas GPM, jis mokamas kas mėnesį arba kas ketvirtį, priklausomai nuo VMI nustatytos tvarkos.

Avansinis GPM mokėjimas

Vykdant individualią veiklą ir gaunant pajamas, nuo kurių taikomas 5% ar 15% GPM tarifas, gali tekti mokėti avansinį GPM. Tai reiškia, kad mokestis mokamas ne kartą metuose, o iš anksto, remiantis praėjusių metų pajamomis arba planuojamomis pajamomis. Avansinio GPM mokėjimo tvarką ir terminus nustato VMI.

Kitos su individualia veikla susijusios prievolės

• Buhalterinė apskaita. Vykdant individualią veiklą, būtina tvarkyti buhalterinę apskaitą. Galima rinktis supaprastintą apskaitą arba dvejybinį įrašą, priklausomai nuo veiklos apimties ir sudėtingumo.
• Kasos aparatas. Jei veikloje priimami grynieji pinigai, tam tikrais atvejais privaloma naudoti kasos aparatą.
• Sąskaitų faktūrų išrašymas. Teikiant paslaugas ar parduodant prekes kitiems juridiniams ar fiziniams asmenims, privaloma išrašyti sąskaitas faktūras.

Individualios veiklos privalumai ir trūkumai

Privalumai:

• Lankstumas ir savarankiškumas.
• Galimybė dirbti sau.
• Mažesnės veiklos pradžios išlaidos lyginant su įmonės steigimu.
• Paprastesnė apskaita (ypač taikant fiksuotą GPM).

Trūkumai:

• Atsakomybė visu savo turtu.
• Socialinių garantijų dydis priklauso nuo sumokėtų įmokų.
• Būtinybė savarankiškai rūpintis mokesčiais ir apskaita.
• Gali būti sudėtingiau gauti paskolas.

Patarimai pradedantiesiems

Prieš pradedant individualią veiklą, rekomenduojama:

• Išsiaiškinti visas su mokesčiais susijusias prievoles.
• Pasikonsultuoti su VMI specialistais arba buhalteriu.
• Pasirinkti tinkamą apmokestinimo būdą.
• Kruopščiai planuoti pajamas ir išlaidas.
• Laiku deklaruoti pajamas ir mokėti mokesčius.
• Domėtis įstatymų pakeitimais, susijusiais su individualia veikla.

Individuali veikla gali būti puikus būdas realizuoti savo idėjas ir užsidirbti, tačiau svarbu atsakingai vertinti savo finansines prievoles. Šis straipsnis – tik bendro pobūdžio informacija. Kiekvieno asmens situacija yra individuali, todėl visada rekomenduojama kreiptis profesionalios konsultacijos.