Pridėtinės vertės mokestis (PVM) Lietuvoje: Išsamus vadovas

Pridėtinės vertės mokestis (PVM) yra vienas iš pagrindinių mokesčių Lietuvoje, sudarantis reikšmingą valstybės biudžeto pajamų dalį. Tai netiesioginis mokestis, kuris taikomas daugeliui prekių ir paslaugų, galiausiai tenkantis galutiniam vartotojui. Šiame straipsnyje išsamiai aptarsime PVM sistemą Lietuvoje, jos ypatumus, tarifus, taikymo sritis, deklaravimo tvarką ir kitus svarbius aspektus.

Kas yra PVM?

PVM yra vartojimo mokestis, kuris taikomas prekės ar paslaugos pridėtinei vertei kiekviename gamybos ir platinimo etape. Tai reiškia, kad mokestis mokamas ne nuo visos prekės ar paslaugos kainos, o tik nuo tos vertės, kuri buvo pridėta kiekviename etape. Pavyzdžiui, jei gamintojas parduoda prekę didmenininkui už 100 eurų (be PVM), o didmenininkas ją parduoda mažmenininkui už 120 eurų (be PVM), PVM bus skaičiuojamas nuo 20 eurų skirtumo.

PVM mokėtojai Lietuvoje

PVM mokėtojais Lietuvoje tampama, kai per paskutinius 12 mėnesių apmokestinamųjų prekių ir (arba) paslaugų tiekimo atlygis viršija 45 000 eurų. Taip pat PVM mokėtoju galima registruotis savanoriškai. Registracija PVM mokėtoju yra privaloma ir asmenims, įsigyjantiems prekes iš kitų Europos Sąjungos (ES) valstybių narių, jeigu tokių prekių vertė per kalendorinius metus viršija 14 000 eurų.

PVM tarifai Lietuvoje

Lietuvoje taikomi keli PVM tarifai:

• Standartinis PVM tarifas – 21%. Jis taikomas daugumai prekių ir paslaugų.
• Lengvatinis 9% PVM tarifas taikomas:
  • Keleivių vežimo reguliariais maršrutais paslaugoms.
  • Spausdintoms ir elektroninėms knygoms bei neperiodiniams informaciniams leidiniams (pvz., vadovėliams, žinynams, enciklopedijoms, bet ne erotinio ar smurtinio pobūdžio leidiniams).
  • Apgyvendinimo paslaugoms.
  • Šildymui ir karštam vandeniui. Iki tam tikros datos, nes taikomos laikinos lengvatos. Svarbu pasitikrinti galiojančius įstatymus.
  • Malkoms ir medienos gaminiams, skirtiems gyventojų aprūpinimui kuru.
• Lengvatinis 5% PVM tarifas taikomas:
  • Vaistams ir medicinos pagalbos priemonėms, kai šių prekių įsigijimo išlaidos visiškai ar iš dalies kompensuojamos pagal Sveikatos draudimo įstatymą.
  • Neįgaliųjų techninės pagalbos priemonėms ir jų remontui.
  • Periodiniams leidiniams (laikraščiams, žurnalams ir kitiems).
• 0% PVM tarifas taikomas:
  • Prekių tiekimui į kitas ES valstybes nares, kai pirkėjas yra PVM mokėtojas toje valstybėje narėje.
  • Prekių eksportui į trečiąsias šalis (ne ES valstybes).
  • Kai kurioms tarptautinėms transporto paslaugoms.
  • Auksui, tiekiamam Lietuvos bankui.

PVM deklaravimas ir sumokėjimas

PVM mokėtojai privalo teikti PVM deklaracijas ir sumokėti mokestį kas mėnesį, iki kito mėnesio 25 dienos. Deklaracijos teikiamos elektroniniu būdu per Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) Elektroninio deklaravimo sistemą (EDS). Tam tikrais atvejais, kai apyvarta nedidelė, VMI gali leisti teikti deklaracijas ir mokėti PVM kas ketvirtį.

PVM atskaita

PVM mokėtojai turi teisę atskaityti pirkimo PVM, t.y. PVM, sumokėtą už įsigytas prekes ir paslaugas, naudojamas PVM apmokestinamai veiklai. Tai reiškia, kad į biudžetą mokama tik skirtumas tarp pardavimo PVM (apskaičiuoto nuo parduotų prekių ir paslaugų) ir pirkimo PVM. PVM atskaita yra vienas iš svarbiausių PVM sistemos elementų, leidžiančių išvengti dvigubo apmokestinimo.

Specialios PVM schemos

Lietuvoje taikomos ir kelios specialios PVM schemos:

• Maržos schema. Ji taikoma naudotoms prekėms, meno kūriniams, kolekcionavimo objektams ir antikvariniams daiktams. Pagal šią schemą PVM skaičiuojamas ne nuo visos pardavimo kainos, o tik nuo maržos (skirtumo tarp pardavimo ir pirkimo kainos).
• Kelionių agentūrų schema. Ši schema taikoma kelionių agentūrų teikiamoms paslaugoms.
• Elektroninių paslaugų teikimo schema (MOSS). Ši schema supaprastina PVM deklaravimą ir sumokėjimą įmonėms, teikiančioms elektronines paslaugas (pvz., programinės įrangos pardavimas, interneto svetainių talpinimas) galutiniams vartotojams kitose ES valstybėse narėse.
• Investicinio aukso schema.

PVM grąžinimas

Tam tikrais atvejais PVM mokėtojai gali susigrąžinti PVM. Dažniausiai tai būna, kai pirkimo PVM viršija pardavimo PVM, pavyzdžiui, eksportuojant prekes. Taip pat PVM gali būti grąžinamas užsienio apmokestinamiesiems asmenims, kurie nėra įsiregistravę PVM mokėtojais Lietuvoje, bet patyrė PVM išlaidų čia.

PVM administravimas

PVM administravimą Lietuvoje vykdo Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI). VMI teikia informaciją ir konsultacijas PVM klausimais, kontroliuoja PVM mokėtojų veiklą, atlieka patikrinimus ir taiko sankcijas už pažeidimus.

PVM vengimas ir sukčiavimas

PVM vengimas ir sukčiavimas yra rimta problema, daranti žalą valstybės biudžetui. Dažniausiai pasitaikantys PVM sukčiavimo būdai yra fiktyvių sąskaitų faktūrų naudojimas, prekių ar paslaugų neapskaitymas, neteisėtas PVM atskaitos taikymas. VMI aktyviai kovoja su PVM sukčiavimu, taikydama įvairias kontrolės priemones ir bendradarbiaudama su kitomis institucijomis.

PVM ateitis

PVM sistema nuolat tobulinama, siekiant ją pritaikyti prie besikeičiančios ekonomikos ir verslo aplinkos. Europos Sąjungoje vyksta diskusijos dėl PVM sistemos reformos, kuria siekiama supaprastinti PVM taisykles, sumažinti administracinę naštą verslui ir kovoti su PVM sukčiavimu. Tikėtina, kad ateityje matysime daugiau pokyčių PVM srityje, susijusių su skaitmenizacija, elektronine prekyba ir kitais iššūkiais.

Dažniausiai Užduodami Klausimai apie PVM

Kada tampama PVM mokėtoju?

Asmuo privalo registruotis PVM mokėtoju, kai jo pajamos iš ekonominės veiklos per paskutinius 12 mėnesių viršija 45 000 eurų. Taip pat, privaloma registracija taikoma įsigyjant prekes iš kitų ES šalių, jei jų vertė viršija 14 000 eurų per metus.

Ar galima savanoriškai registruotis PVM mokėtoju?

Taip, galima registruotis PVM mokėtoju ir nesiekiant privalomos registracijos ribos. Tai gali būti naudinga, pavyzdžiui, jei įmonė planuoja dideles investicijas ir nori atskaityti pirkimo PVM.

Kaip dažnai reikia teikti PVM deklaracijas?

Paprastai PVM deklaracijos teikiamos kas mėnesį, iki kito mėnesio 25 dienos. Tačiau, esant tam tikroms sąlygoms, VMI gali leisti teikti deklaracijas kas ketvirtį.

Ar visada galima atskaityti pirkimo PVM?

Pirkimo PVM galima atskaityti tik tuo atveju, jei įsigytos prekės ir paslaugos yra naudojamos PVM apmokestinamai veiklai. Yra tam tikrų apribojimų, pavyzdžiui, negalima atskaityti PVM už reprezentacines išlaidas.

Ką daryti, jei padariau klaidą PVM deklaracijoje?

Jei pastebėjote klaidą PVM deklaracijoje, turite kuo greičiau ją ištaisyti, pateikdami patikslintą deklaraciją.